5）16页综合题1，答案（7），城建税的税率选择有误，应为5％：
（7）9月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（206399+425550）×（5％+3％）＝50555.92（元）

6）17页综合题2，
（9）该企业2005年应纳税所得额＝739.85+（1140－1135）+（30－22.5）+（5+25+8－30.2）+（130×5‰－0.55）+21.6+3.78－52÷（1－35％）＝705.63（万元）
（10）该企业2005年应纳企业所得税额＝705.63×33％－74÷（1－15%×50%）×15%－35÷（1－30%）×30%＝205.86（万元）

模拟试题（二）
1）27页第3题，删除题干中“（计算企业所得税时，不考虑城建税和教育费附加）”，并将“税务机关”改为“会计师事务所”
2）32页计算题第1题，答案（4）还应该减去委托加工业务可以抵扣的增值税55000×17％。
3）第33页综合题第1题
（2）10月份可抵扣的增值税进项税额=（5000×100-2800×10－200×100）×17％+119000＝195840（元）
（3）10月份应缴纳的增值税＝369967.95-195840＝174977.95（元）
……
（6）10月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（174977.95 +60000+121250）×（7％+3％）＝36747.80（元）
4) 34页的2题答案的(2)税法确认收入总额=.......+30(国债收入) =8230(万元)
........
所得税= (8230-3102-...+164.5-30) *33%-30-15

模拟试题（三）

1)43页的2题的(2)逾期包装物押金"8万"改为"80万";
2）P50页计算题第2题 第（5）向北京缴纳的营业税＝（4000-1000）×5％＝150（万元）

模拟试题（四）
1）56页的5题选择项改为：境内外商投资企业需要缴纳营业税的；65页解析后加上一句话：按收入分享30％不属于风险共担。

2）60页计算题4题（3）应改为：宾馆客房部销售饮料收入4000元，……
答案（4）中的“26362.8”改为“24636.6”

3）66页4多选题第11题答案：应改为C D。解析应改为：B选项应为已粘贴的印花税未注销或未画销的，处未注销或未画销印花税50％以上5倍以下的罚款；A选项应为汇缴印花税的凭证不按规定加注汇缴戳记并保存备查的，可处2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
并将C选项加上一个条件：构成犯罪的。即C改为“伪造印花税票的，构成犯罪的，移交司法查处，追究刑事责任”

4）68页计算题第2题，答案（1）代收代缴的消费税是6万元，删除代收代缴消费税＝6×50％＝3（万元）

答案（2）中的“－10×30％/2”应该是“－6×50％”
5）68页计算题第3题，答案（2）中的300应该是500。第（9）项业务：20万元×0.03％＝60元 第（10）项业务：这是免税的。

6） 62页 综合题第3题 业务（2） 向当地一家希望小学直接捐赠50万元，向当地农村义务教育直接捐赠100万元，向通过政府机关向老区捐赠50万元；因失火烧毁部分房屋损失300万元，由责任人和保险公司分别承担了150万元；营业外支出400万元；上交总公司两项特许权使用费120万元（其中商标权80万元，技术使用费40万元）；

7）69页　计算题第3题（9）、（10）答案有误。

8）（9）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购免税。
本题目中的企业并没有说明是国家指定的收购部门，所以是不能免税的。
业务（9）应缴纳的印花税＝20×0.03％×10000＝60（元）
（10）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。
本题目的借款人是企业，所以不适用该免税规定。
业务（10）应缴纳印花税＝200×8.3×10000×0.005％＝830（元）

9）70页　综合题第2题　答案（7）应纳税所得额＝80.29-15+3+5+10+1.75+18+47.59+1+0.6＝152.23（万元）

答案（8）应纳税额为＝〔152.23×33％-30/（1-15％）×15％〕×（1-10％）＝40.45（万元）

模拟试题（五）

1）77页综合题第1题，题干和答案存在不完善之处，建议练习以下的题目，对于这个题目不必深究。

某省会城市的一制药企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2005年企业全年实现收入总额9000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额8974万元，实现利润26万元，已缴纳企业所得税8.58万元，2005年度平均全年员工800人（其中福利人员25人），经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：
（1）已计入成本费用的工资总额960万元以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费168万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为960元，该企业成立工会组织，所提工会经费上交，并取得工会经费拨缴款专用收据；
（2）年初结转的坏账准备金贷方余额5.4万元，当年发生坏账损失4万元，企业根据年末的应收账款余额100万元，又提取了坏账准备金5万元；
（3）国债利息收入27万元，从被投资公司分回的税后股息138万元，企业未入账；
（4）当年6月1日向银行借款600万元对外投资，借款期限3年。企业支付给银行的当年利息费用共计21万元，全部计入了“长期投资”科目，会计认为不影响损益，未在应纳税所得额中扣除；
（5）企业全年发生的业务招待费用45万元，广告费用160万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除的广告费240万元。
（6）12月转让一使用过的自建办公楼，账面原值180万元，已提折旧150万元，转让价45万元。该办公楼经有权机构评估，成新度为10％，目前建造同样的办公楼需要200万元。转让一项土地使用权，取得收入60万元，该项土地购进时的成本35万元，已摊销20万元，以上未作相应的账务处理及税务处理；
（7）11月份通过当地政府机关向中国老区捐赠药品一批，成本价120万元，市场销售价格148万元，向某灾区直接捐资30万元，已根据会计制度规定在成本费用中扣除；
（8）“营业外支出”账户中还列支缴纳的违反环保法的罚款13万元，违反经济合同的违约金8万元，意外事故损失已审批准予扣除8万元，全都如实作了扣除。
（被投资企业的企业所得税税率15%）。

根据所给资料回答下列问题：
（1）计算该企业工资费用以及三项经费应调增的应纳税所得额；
（2）计算该企业业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额为；
（3）计算该企业转让旧办公楼、土地使用权应调增的应纳税所得额；
（4）计算该企业公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
（5）计算该企业其他事项合计应调增的应纳税所得额；
（6）计算审计后该企业2005年度应补缴的企业所得税。

答案

（1）工资应调增应税所得=960－（800-25）×0.096×12＝960-892.8=67.2（万元）
工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额=168-892.8×（14％+2％+1.5％）=11.76（万元）
合计应调增应纳税所得额为67.2+11.76＝78.96（万元）
（2）所得税申报表第一行数据=9000+45+60+148=9253（万元）
业务招待费调增应税所得额=45-（9253×3‰+3）=14.24（万元）
广告费本年扣除限额= 9253×25%= 2313.25（万元）
上年广告费余额可以结转在本年扣除。所以本年广告费应调减应税所得=240万元。
合计应调减应纳税所得额240-14.24＝225.76（万元）
（3）转让旧办公楼应缴纳的流转税= 45×5%×（1+7%+3%）=2.48（万元）
转让旧办公楼的增值额＝45-200×10％-2.48＝45-22.48＝22.52（万元）
转让旧办公楼增值率＝22.52/22.48×100％＝100.18％
转让旧办公楼应缴纳的土地增值税＝22.52×50％-22.48×15％＝7.89（万元）
办公楼转让调增应税所得额=45-（180-150）-2.48-7.89=4.63（万元）
转让土地使用权应缴纳的流转税=（60-35）×5%×（1+7%+3%）=1.38（万元）
转让土地使用权的增值额＝60-35-1.38＝23.62（万元）
增值率＝23.62/（35+1.38）×100%=64.93%
应缴纳土地增值税＝23.62×40％-（35+1.38）×5％＝7.63（万元）
土地使用权转让调增应税所得额=60-（35-20）-1.38-7.63=35.99（万元）
合计应调增的应纳税所得额＝4.63+35.99＝40.62（万元）
（4）纳税申报表第43行金额=26+27+162.35-21+40.62+148-120=262.97（万元）
捐赠限额=262.97×3%=7.89（万元）
捐赠事项调增应税所得额=148-120+120+148×17％-7.89+30=195.27（万元 ）
（5）坏账准备调增应税所得额=5+（5.4-4-0.5）=5.9（万元），所得税坏账允许计提比例5/1000 。
国债利息收入和股息收入未入账，属于会计差错，但国债利息收入属于免税项目， 所以仅对分回股息作税前调整，分回股息调增应税所得=138÷（1-15%）=162.35（万元）
财务费用：对外投资的借款利息税前可以扣除。
利息调减应税所得=21（万元）
违反经济合同的违约金可以税前扣除，环保罚款不得扣除，故应税所得调增13万元。
合计应调增应纳税所得额＝5.9+162.35-21+13＝160.25（万元）
（6）该企业2005年度应补缴所得税＝（262.97+78.96+5.9-27-225.76+120+148×17％-7.89+30+13）×33％-138÷（1-15％）×15％-8.58＝57.93（万元）

2）79页综合题第2题，资料（4）：向外单位购买相关的技术专利30万，已据实扣除，税务机关核准该技术专利按5年摊销；应改为：向外单位购买相关的研究设备1台，价款30万，已据实扣除；税务机关核准该设备按5年摊销（假设不考虑残值率）。题目中的“7月”改为“6月”。

3）85页计算题第2题，答案应为：

正确答案：（1）进口关税（金银首饰）=85×15% =12.75（万元）
进口缴纳增值税（金银首饰）=（85+12.75）×17% =16.62（万元）
对于金银首饰进口不征消费税，销售给珠宝店也不缴纳消费税。
摩托车进口关税（摩托车）=200×25%=50（万元）
进口缴纳消费税（摩托车）=（200+50）/（1-10%）×10%=27.78（万元）
进口缴纳增值税（摩托车）=（200+50+27.78 ）×17%=47.22（万元）
销售金银首饰的增值税销项税额=140×17%=23.8（万元）
（2）出口自产的鞭炮焰火：免征但不退消费税，可退增值税。
不得免抵退税额=2500×（17%-13%）=100（万元）
增值税免抵退税额=2500×13%=325（万元）
（3）内销鞭炮焰火：
应纳消费税=1500×15%=225（万元）
应纳增值税=1500×17%=255（万元）
（4）本期应纳增值税= 255+23.8-〔370+16.62+47.22-100+12〕=-67.04（万元）
免抵退税=325（万元）
退税额=67.04（万元）
免抵税额=325-67.04=257.96（万元）

2) 86页综合题1.答案的(9）式子中删除-138；计算结果改为372.99（万元）
捐赠限额=372.99*3%=11.90（万元）；
捐赠事项调增应税所得额=...=191.26（万元）；
应补交企业所得税=...=90.75（万元）

87页第2题
(7)本年境内生产经营应纳税所得额＝60+3+1.5+100÷(1+17％)－15×(1－7％)＋67.04－4.5＋53.4-20＝231.96(万元)
本年境内生产经营所得应纳税额＝231.96×10%＝23.20(万元)
本年新增所得税＝23.20万元
国产设备抵免限额＝(10+1.7)×40%＝4.68(万元)，可以全部抵免。
本年实际应纳税额＝2.36+23.20－4.68＝20.88(万元)
(8)该企业2005年实现的税后利润＝60+3+100÷(1+17％)－15×(1－7％)+30－3+10+34－20－20.88＝164.64(万元)
外国投资者再投资额＝164.64×30％＝49.39(万元)
再投资限额＝(231.96－20.88)×30％＝63.32(万元)
实际适用的企业所得税税率＝20.88÷231.96×100％＝9％
再投资退税额＝49.39÷(1－9％)×9％×40％＝1.72(万元)

模拟试题（六）

1）90页的7题，删除“采用分期收款方式”语句。
2）90页的10题，答案为C。
3）单选题3解析算式消费税＝...+30*2000*0.5/10000＝38.60（万元）
在89页的3题的选项B改为38.60
4）102页计算题第1题
第（1）业务答案应该是
……
进口化妆品组成计税价＝（220+4+20+11+51）/（1-30％）＝437.14（万元）
进口化妆品的消费税＝437.14×30％＝131.14
进口化妆品的增值税＝437.14×17％＝74.31

第（2）业务答案有误，应为：

（2）第二笔业务

关税完税价格＝〔（300+0.8）×8.5+（300+0.8）×8.5〕×2％×（1+0.3％）＝2615.7598万元

应缴纳进口关税＝2615.7598×20％＝523.15万元

关税滞纳金＝523.15×0.05％×（25-15）＝2.6158万元

应缴纳进口增值税＝（2615.7598+523.15）×17％＝533.6147万元

5）102页计算题第2题第（1）中的最后一个计算公式

该房地产公司全年应纳营业税税额＝698.10+2286+40+9＝3033.10（万元）

6）104页综合题第2题
业务招待费扣除限额＝8010×3‰+3＝27.03(万元)，小于实际发生数，所以按限额27.03万扣除。
广告费、业务招待费合计应调增应纳税所得额＝180－27.03＝152.97(万元)
(6)15%的税率优惠是对软件企业的优惠，分回利润不得享受该政策，要按差额补税，分回利润享受的定期减半适用饶让原则。
联营企业分回的投资收益要按税率差补税，应补税额＝51÷(1－7.5% )×(33％－15％)＝9.92(万元)
(7)2005年应缴纳所得税额
＝(8010－3900－800－600+152.97+174.37)×15%+9.92＝465.52(万元)