1、项目外帐及相关税务问题：当承包项目是在中国以外的国家进行时，按照所在国当地财政法规或经当地财政税务部门备案批准的会计制度建立的对外帐册和报表，根据项目部（公司）的核算及报表，转换为所在国当地财政法规或经当地财政税务部门要求的格式称为外帐。外帐所执行的制度一旦确立，以后为保证其连续性，不得随意改变。承包商承包国外工程项目都应遵守驻在国的法律和法规，所得收入必须按所在国规定依法纳税。纳税问题也涉及承包商的切身利益和某些权益。由于各国的税收制度不同，承包商必须研究和熟悉所在国及我国的税法和条例，在依法纳税的同时，保证各项经营成果不受损失。

　　2、工程承包商有关的税收种类

　　不同国家其税收名目也不尽相同，大致归纳为以下几类。

　　A、收益税：这是指对公司或者个人的纯收入或利润课征的税收。此税种通常包括公司所得税、营业利润税和个人所得税。

　　B、流转税：这是以营业额为计征对象的一种税收。对于承包商来讲，比较主要的有营业税（合同税）、增值税（价值附加税）、消费税、各种进口物资的关税、许可证税、印花税等。

　　C、财产税：有固定资产税、房产税、地产税等。

　　D、杂项税：国家或地方政府可能以各种名目征收的各种手续费，或者用摊派名义征收的各项服务设施的费用等。

　　3、纳税业务及建立项目外帐中要注意的事项

　　在承包国外工程项目时，承包商除了通过各种途径了解所在国的税收种类、税率、征税方式和税务增减办法外，还要从会计制度以及签订合同等环节，采取各种合法的减税、免税和避税措施，以及提高承包工程的经济效益，避免遭受经济损失。

　　A、选用当地允许的、正确的会计核算方法。

　　不同国家对会计记帐和核算方法会有不同的规定，这对收益类税种（公司所得税、营业利润税）有重要意义。因此应当听取当地会计师事务所的意见，了解会计核算方法和各类支出额的规定。

　　B、重视合同中有关纳税的条款

　　a、了解施工承包国的相关法律法规，可聘请当地的律师了解相关法律、法规。对于工程承包合同，应明确该项工程是否符合有关免税规定，而且还要明确可免除的税种以及需要办理的免税手续。

　　b、对于成本加酬金的开口合同，应在合同中明确规定：“一切与工程有关的税金的负担对象要明确”。关于管理费用所需交纳的税金，如合同规定由承包商交纳，则应了解税种和税率，并将应纳税金列入税金及附加和成本费用中，在投标中加以考虑。

　　c、对于固定价合同，因其涉及的税种较多，税率也不相同，最好的办法是在合同中规定由业主负责缴纳所在国的应纳税金，而承包商仅负责其本国的应纳税部分。如合同规定均由承包商纳税，则应了解清楚税种和税率，并将税金计入合同价款内。对于合同额较大而且复杂的工程项目，雇佣当地会计师是一种行之有效的方法。与当地会计师事务所等中介机构联系，咨询税务登记、申报纳税及了解当地税法及相关法规，同时进行税务登记。

　　C、认真研究各项减免税收的法律法规及会计帐务处理的方法

　　认真研究各种减免税收的法律法规正当选择各种合法避税和抵免税收的途径和措施，利用各国税收政策之间的缺口、税率的差异，在不违反法律的情况下是找到税收规避可能的机会，借助属人管辖和属地管辖的差异来税收规避。研究汇率变化对企业经营的影响和风险，在任何一个国家，如果采取偷税漏税的非法手段，都是要受到惩处的。本文所述内容都是就合法的减免、避免和抵免税收所应采取的正当措施。

　　a、关于减免税收。不同的国家对其鼓励的企业或与外商合作的某些企业有着各种减免税收的政策，承包商可通过适当途径（如与当地公司合作承包等）来取得减免税收的政策优惠，此外，有些国家对个人所得税和公司所得税都有不同程度的减税，有些国家为了补充国内某些生产物资的短缺，也常有一些减免税收的规定，承包商可通过代理人或当地律师了解各种减免税收的合法途径，这样往往可以节省纳税支出，避免损失。

　　b、关于合法避税。这是指采用合法手段来减轻纳税基数和税金的正当措施。通过代理人或税务律师，或者取得当地承包商的协助，可以合法的避免支付某些重税。

　　c、关于抵免税收。实际上这是一种在具有避免双重征税协议的国家中避免重复纳税的方法。作为承包商，要了解上述协议中的主要原则，特别是有关征税范围、免税和抵免的办法，以求在合同项目中用以抵免税收。

　　d、聘用信誉可靠、工作能力强的当地会计师，让其协助审核和编制当地税务部门要求报送的各种财务报表，这对承包商处理好税务方面的工作是十分必要的。通过当地会计师审核或编制财务报表，往往容易通过当地税务部门的审查

　　e、要注意驻在国有关会计和财政年度的规定，及时向税务机关办理税金预付和缴纳手续，防止逾期后补引起追缴罚款。

　　f、当地会计事务所的会计师把项目（公司）财务的帐表转换为符合当地法律要求的会计帐册、报表形式，同时代项目（公司）财务进行纳税申报同时办理各项免税、完税证明的相关工作，为总机构的相关项目税务事项提供相关文件。

　　g、要按外帐代理合同要求把相关的帐务处理凭证等相关的摘要、会计科目翻译成外帐代理合同规定的工作文字、与其国家的会计政策的不同点介绍给外帐代理，说明帐务的处理方式、与国内税收的关系，避免外帐转换过程中对我们不利的情况出现。

　　h、由于境外工程要是适应多国法律和相关的国际公约，要求会计人员熟悉相关法律，随着国际工程的不断增多，涉及的施工领域相应扩宽，承包商与国外公司间的各项合作也在增加，合作收入的分配、资金的流动、成本的分摊、利润的分配、税金的交纳等事项，这些涉及多个国家法律，操作稍有不慎就会触犯法律，由于注册、税务登记、所用的会计制度、会计科目等相互国家之间都有差异，这要求财务人员要熟悉相关合作方国家的法律，作到知己知彼，保证主动，避免经济方面受到损失。

　　i、如于在国际工程中经常联合投标完成一项工程项目，这样还要研究合作方国家、施工承包国、合作方及我国的法律法规、合作条款等，工程承包收入、成本的结转汇率变化对公司利润和税收的经营方面的影响和风险。

　　随着经济的全球化，企业跨国经营、跨国承包工程是大势所趋，跨国经营及承包境外工程同时要适应多个国家法律要求，我们要积极研究适应国际化财务会计核算形式和准则，避免由于人为因素给企业造成损失，总之要使我们管理人员完全适应国外施工承包工程国、国外合作方的法律法规和相关的各种因素，作到知己知彼、掌握主动。